Wat is fiscaal partnerschap?

Wanneer is er sprake van een fiscale partner?

Er zijn een aantal voorwaarden waar je aan moet voldoen om een fiscale partner te zijn. De Belastingdienst heeft deze voorwaarden bepaald. Als je aan één of meerdere van onderstaande voorwaarden voldoet is er sprake van een fiscaal partnerschap. 

• Jullie hebben samen een kind
• Je hebt de ander zijn/haar kind erkend
• Beide meerderjarig en een samenlevingscontract
• Samen aangemeld bij een pensioenfonds
• Samen eigenaar van een woning waar jullie beiden woonachtig zijn
• Vorig jaar waren jullie ook fiscale partners

Deel van het jaar fiscaal partner en een deel niet, wat nu?

Als je niet het hele jaar een fiscale partner hebt gehad, gelden er andere regels. Hierbij moet je dan sommige maanden als alleenstaande belasting betalen en andere maanden als fiscale partner. Dit kan betekenen dat je in sommige maanden minder belasting hoeft te betalen dan in andere maanden. 

Rekenvoorbeeld: 
Een werknemer in 2022 heeft een bruto jaarsalaris van €40.000,-. Stel dat deze persoon van januari tot en met juni alleenstaande was en daarna van juli tot en met december fiscaal partner was. 

In de maanden januari tot en met juni zou deze persoon alleenstaande belastingplichtige zijn en dus de volgende belastingen moeten betalen: 

• Loonbelasting: €40.000 * 37,07% = €14.828,-
• Premie volksverzekeringen: €40.000 * 5,85% = €2.340,-

Totaal zou deze persoon €17.168,- aan belastingen moeten betalen.

In de maanden juli tot en met december zou deze persoon fiscaal partner zijn en dus de volgende belastingen moeten betalen:

• Loonbelasting: €40.000 * 35,5% = €14.200,-
• Premie volksverzekeringen: €40.000 * 5,85% = €2.340,-

Totaal zou deze persoon in deze periode €16.540,- aan belastingen moeten betalen.

In totaal zou deze persoon dus €33.820,- aan belastingen moeten betalen over het hele jaar. Dit is minder dan wanneer deze persoon het hele jaar alleenstaande belastingplichtige zou zijn (€40.000 * 37,35% + €40.000 * 5,85% = €18.940,-).

Het werkelijke belastingtarief kan afwijken van dit voorbeeld, afhankelijk van je inkomsten en persoonlijke omstandigheden.

Voordelen fiscaal partner

Er zitten een aantal voordelen verbonden aan het zijn van fiscale partners:

• Je hebt kans op meer en/of hogere heffingskortingen als je de belastingaangifte samen doet. 
• Je hoeft samen minder belasting te betalen over de totale vermogen. 
• Je kunt samen de inkomsten en aftrekposten verdelen. 
• Als jullie partners zijn, profiteren jullie van de aanslaggrens.

Nadelen fiscaal partner

Echter zitten er ook nadelen aan verbonden: 

• Je mag de hypotheekrente aftrekken voor één huis. Hierbij gelden een aantal uitzonderingen: als je net uit elkaar bent, als het huis leeg staat of als het huis in aanbouw is.
• Sommige aftrekposten zijn lager als je samen bent met een partner. Soms heb je helemaal geen aftrekposten. 

Welke inkomsten en aftrekposten mag je verdelen?

• Het saldo van de inkomsten en aftrekposten van de eigen woning
• Aftrek vanwege geen of een kleine eigenwoningschuld
• Voordeel uit aanmerkelijk belang
• De gezamenlijke grondslag sparen en beleggen (box 3)
• Betaalde partneralimentatie en andere onderhoudsverplichtingen
• Uitgaven voor specifieke zorgkosten
• Uitgaven voor tijdelijk verblijf thuis van ernstig gehandicapte kinderen, broers of zussen
• Studiekosten en andere scholingsuitgaven
• Giften
• Restant persoonsgebonden aftrek over vorige jaren

Welke inkomsten en aftrekposten mag je niet verdelen?

• Belastbare winst uit onderneming
• Loon, uitkering of pensioen
• Reisaftrek openbaar vervoer
• Inkomsten uit overig werk, bijvoorbeeld als postbezorger, gastouder, artiest of beroepssporter
• Inkomsten uit beschikbaar gestelde vermogensbestanddelen
• Ontvangen alimentatie en andere periodieke uitkeringen
• Uitgaven voor inkomensvoorzieningen, zoals premies voor lijfrenten
• Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
• De gezamenlijke grondslag sparen en beleggen in het jaar waarin je bent geëmigreerd of geïmmigreerd en je niet het hele jaar fiscale partners kunt zijn
• Negatieve persoonsgebonden aftrek

Bron: Belastingdienst

Kijk voor meer informatie over fiscale partners op de website van de Belastingdienst